Scire leges non hoc est verba eārum tenēre, sed vim ac potestātem — Знание законов заключается не в том, чтобы помнить их слова, а в том, чтобы постигать их смысл.

крылатое выражение
І-ІІ ст. нашей эры, Рим

Изменения в законодательстве в сфере налогообложения

С 01.01.2015 года вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины касательно реформирования общеобязательного государственного социального страхования и легализации фонда оплаты труда». В связи с принятием указанного закона предусматриваются следующие изменения:

В отношении ЕСВ:

  1.  Создание Фонда социального страхования Украины путем объединения Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности.
  2. Возможность снижения ставки ЕСВ с 41% до 16,4% при соблюдении  условий, определенных Законом.
  3. Применение санкций для юрлиц и ФЛП в виде штрафа в размере от 1 до 30 минимальных заработных плат за допуск работника к работе без оформления трудовых отношений, оформление работника на неполное рабочее время в случае фактического выполнения работы полное рабочее время, выплаты зарплаты без начисления и уплаты ЕСВ и налогов, нарушение сроков выплаты зарплаты более чем за 1 месяц, выплаты не в полном объеме, несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда и нарушение других требований трудового законодательства.

В отношении налога на доходы физлиц:

  1. Введение прогрессивной шкалы налогообложения для высоких заработных плат (в расчете на месяц): 15% - для доходов до 10 минимальных заработных плат (МЗП); 20% - для доходов свыше 10 МЗП (с суммы превышения).
  2. Повышение ставки НДФЛ для пассивных доходов (процентов, инвестиционной прибыли, роялти) с 15 % до 20%;
  3. Сохранение  на 2015 год действующего ограничения стандартной налоговой социальной льготы в размере 50% прожиточного минимума для трудоспособного лица;
  4. Выравнивание нагрузки в отношении доходов в виде наследства стоимостью свыше 1 млн. грн. для лиц первой степени родства (с суммы превышения);
  5. Снижение действующего порога налогообложения пенсий с десяти тысяч гривен в месяц до трех размеров МЗП, и облажение суммы превышения по ставке 15%.

В отношение налога на прибыль:

  1. Объект налогообложения будет рассчитываться на основании данных бухучета путем корректировки финансового результата до налогообложения, определенного в финотчетности, на разницы, которые увеличивают или уменьшают финансовый результат до налогообложения, относительно амортизации необоротных активов, резервов (обеспечений) и финансовых операций.
  2. Отмена тридцати двух ограничений по учету расходов.
  3. Налоговые разницы будут определять плательщики, имеющие доход более 20 млн. грн. в год (5 % от общего количества плательщиков).

В отношении упрощенной системы налогообложения:

  1. Определение четырех групп плательщиков единого налога с сохранением максимального размера дохода, который позволяет находиться на упрощенной системе налогообложения.
  2. Повышение до 300 тыс. грн. максимального порога дохода для 1-й группы плательщиков единого налога.
  3. Уменьшение процентных ставок единого налога с 3(5) % до 2 % - в случае уплаты НДС; с 5(7) % до 4 % - без уплаты НДС.

В отношении НДС:

  1. Продление до 31 декабря 2017 года освобождение от обложения НДС операций по поставке (в т. ч. экспорту) зерновых и технических культур за исключением предприятий-сельхозпроизводителей.
  2. Введение электронного администрирования НДС, в связи с чем:
  • Вводится  переходный период (до 1 апреля 2015 года), в течение которого: штрафы за нарушение срока регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки до 10 дней не применяются; налоговые накладные/расчеты корректировки в ЕРНН регистрируются без применения ограничений;
  • Учитываются (по заявлению плательщика) суммы остатков бюджетного возмещения и отрицательного значения, задекларированные до 01.01.2015 г., путем увеличения размера суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в ЕРНН (с одновременным увеличением налогового кредита на соответствующую сумму): без проведения проверок - в размере, не превышающем 6/12 налогового кредита, задекларированного в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за последние 12 календарных месяцев (4 квартала); остальных сумм - после проведения соответствующих проверок;
  • Устанавливается  с 1 апреля 2015 года автоматическое  увеличение размера суммы, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в ЕРНН, на суммы среднемесячного размера налога, задекларированные плательщиком к уплате в бюджет за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев/4 квартала ("овердрафт");
  •  Предоставляется  право на получение автоматического бюджетного возмещения плательщикам налога, которые не имеют необоротных активов в достаточных размерах, однако соответствуют другим критериям. При этом должно соблюдаться условие, что такие плательщики будут иметь финансовую гарантию на сумму заявленного бюджетного возмещения, выданную на один год банковским учреждением согласно перечню Кабмина.

В отношении местных налогов:

  1. Введение ставки налога на недвижимость (жилой и нежилой) в размере до 2 % минимальной зарплаты за 1 кв. м площади, а также льготы по налогу на жилую недвижимость физическим лицам, исходя из их имущественного состояния и уровня доходов, в том числе через установление необлагаемой площади таких объектов, и религиозным организациям. Не облагается налогом до 60 квадратных метров для квартиры и до 120 квадратных метров для дома. Также не облагается нежилая недвижимость, которая используется в аграрном секторе, промышленности, мафы и киоски, которые являются субъектами малого бизнеса, где люди сами себе зарабатывают, и рынки.
  2. Введение налога на роскошные автомобили (объем двигателя более 3 тыс. куб. см - для дизельного двигателя, 3 тыс. куб. см - для бензинового двигателя,  возраст которых не превышает 5 лет) по ставке 25 000 грн. в год.

В отношении акцизных налогов:

  1. Введение акцизного налога с реализации через розничную торговую сеть алкогольных напитков, табачных изделий и топлива. Ставка налога будет устанавливаться местными органами власти в размере от 2 % до 5 % от объема реализации.
  2. Введение акцизного налога для нефтепродуктов, альтернативного топлива и сжиженного газа.
  3. Включение в перечень подакцизных товаров электрическую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками.

В отношении военного сбора:

  1. Действие налогового сбора продлевается до тех пор, пока Верховная Рада Украины не примет решение о том, что реформа Вооруженных Сил наконец завершена.
  2. Объектом обложения военным сбором являются все доходы, определенные статьей 163 Налогового кодекса Украины.