RES SEMEL ADMISSA REPRIMI NON POTEST — начатое дело не может быть остановлено.

Цицерон

Зміни в законодавстві у сфері оподаткування

З 01.01.2015 року набрав чинності Закон України «Про внесення змін у деякі законодавчі акти України щодо реформування загальнообов'язкового державного соціального страхування та легалізації фонду оплати праці». У зв'язку з прийняттям зазначеного закону передбачаються такі зміни:

 

Щодо ЄСВ:

1.  Створення Фонду соціального страхування України шляхом об'єднання Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань і Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності.

2. Можливість зниження ставки ЄСВ з 41% до 16,4% при дотриманні умов, визначених Законом.

3. Застосування санкцій для юросіб та ФОП у вигляді штрафу в розмірі від 1 до 30 мінімальних заробітних плат за допуск працівника до роботи без оформлення трудових відносин, оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання роботи повний робочий час, виплати зарплати без нарахування та сплати ЄСВ і податків, порушення термінів виплати зарплати більше ніж за 1 місяць, виплати не в повному обсязі, недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці та порушення інших вимог трудового законодавства.

 

Щодо податку на доходи фізичних осіб:

1. Введення прогресивної шкали оподаткування для високих заробітних плат (у розрахунку на місяць): 15% - для доходів до 10 мінімальних заробітних плат (МЗП); 20% - для доходів понад 10 МЗП (з суми перевищення).

2. Підвищення ставки ПДФО для пасивних доходів (процентів, інвестиційного прибутку, роялті) з 15 % до 20%;

3. Збереження на 2015 рік чинного обмеження стандартної податкової соціальної пільги в розмірі 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи;

4. Вирівнювання навантаження у відношенні доходів у вигляді спадщини вартістю понад 1 млн. грн. для осіб першого ступеня споріднення (з суми перевищення);

5. Зниження чинного порога оподаткування пенсій з десяти тисяч гривень на місяць до трьох розмірів МЗП, і облажение суми перевищення за ставкою 15%.

 

Стосовно податку на прибуток:

1. Об'єкт оподаткування буде розраховуватися на підставі даних бухобліку шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінзвітності, на різниці, які збільшують або зменшують фінансовий результат до оподаткування, щодо амортизації необоротних активів, резервів (забезпечень) і фінансових операцій.

2. Скасування тридцяти двох обмежень щодо обліку витрат.

3. Податкові різниці будуть визначати платники, які мають дохід понад 20 млн. грн. у рік (5 % від загальної кількості платників).

 

Щодо спрощеної системи оподаткування:

1. Визначення чотирьох груп платників єдиного податку із збереженням максимального розміру доходу, який дозволяє перебувати на спрощеній системі оподаткування.

2. Підвищення до 300 тис. грн. максимального порогу доходу для 1-ї групи платників єдиного податку.

3. Зменшення процентних ставок єдиного податку з 3(5) % до 2 % - у разі сплати ПДВ; з 5(7) % до 4 % - без сплати ПДВ.

 

Стосовно ПДВ:

1. Продовження до 31 грудня 2017 року звільнення від оподаткування ПДВ операцій з поставки (у т. ч. експорт) зернових та технічних культур, за винятком підприємств-сільгоспвиробників.

2. Введення електронного адміністрування ПДВ, у зв'язку з чим:

• Вводиться перехідний період (до 1 квітня 2015 року), протягом якого: штрафи за порушення терміну реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до 10 днів не застосовуються; податкові накладні/розрахунки коригування в ЄРПН реєструються без застосування обмежень;

• Враховуються (за заявою платника) суми залишків бюджетного відшкодування від'ємного значення, задекларовані до 01.01.2015 р., шляхом збільшення розміру суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування в ЄРПН (з одночасним збільшенням податкового кредиту на відповідну суму): без проведення перевірок - у розмірі, що не перевищує 6/12 податкового кредиту, задекларованого в податкових деклараціях з податку на додану вартість за останні 12 календарних місяців (4 кварталу); інших сум - після проведення відповідних перевірок;

• Встановлюється з 1 квітня 2015 року автоматичне збільшення розміру суми, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних, на суми середньомісячного розміру податку, задекларовані платником до сплати в бюджет за останні 12 звітних (податкових) місяців/4 кварталу ("овердрафт");

• Надається право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування платникам податку, які не мають необоротних активів у достатніх розмірах, однак відповідають іншим критеріям. При цьому повинна дотримуватися умова, що такі платники матимуть фінансову гарантію на суму заявленого бюджетного відшкодування, видану на один рік банківською установою згідно з переліком Кабміну.

 

Стосовно місцевих податків:

1. Запровадження ставки податку на нерухомість (житлової та нежитлової) у розмірі до 2 % мінімальної зарплати за 1 кв. м площі, а також пільги з податку на житлову нерухомість фізичним особам, виходячи з їх майнового стану та рівня доходів, в тому числі через встановлення неоподатковуваної площі таких об'єктів, і релігійним організаціям. Не оподатковується до 60 квадратних метрів для квартири і до 120 квадратних метрів для дому. Також не оподатковується житлова нерухомість, яка використовується в аграрному секторі, промисловості, мафи і кіоски, які є суб'єктами малого бізнесу, де люди самі собі заробляють, і ринки.

2. Введення податку на розкішні автомобілі (об'єм двигуна понад 3 тис. куб. см - для дизельного двигуна 3 тис. куб. см - для бензинового двигуна, вік яких не перевищує 5 років) за ставкою 25 000 грн. у рік.

 

Щодо акцизних податків:

1. Введення акцизного податку з реалізації через роздрібну торговельну мережу алкогольних напоїв, тютюнових виробів і палива. Ставка податку буде встановлюватися місцевими органами влади в розмірі від 2 % до 5 % від обсягу реалізації.

2. Введення акцизного податку для нафтопродуктів, альтернативного палива і скрапленого газу.

3. Включення в перелік підакцизних товарів електричну енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками.

 

Стосовно військового збору:

1. Дія податкового збору продовжується до тих пір, поки Верховна Рада України не прийме рішення про те, що реформа Збройних Сил нарешті завершена.

2. Об'єктом оподаткування військовим збором є всі доходи, визначені статтею 163 Податкового кодексу України.